Resumen
RD-Ley 9/2015 – BOE 11/07/2015
IRPF.
Modificaciones en la Ley 35/2006, con efectos desde el 1 de enero de 2015
Ø Rentas
exentas, nuevo supuesto. (Se añade
una nueva letra “y)” al artículo 7.)
Las
prestaciones económicas establecidas por las Comunidades Autónomas en concepto de renta mínima de inserción
para garantizar recurso económicos de subsistencia a las personas que carezcan
de ellos, así como las demás ayudas establecidas por las CCAA o por entidades
locales para atender, con arreglo a su normativa, a colectivos en
riesgo de exclusión social, situaciones de emergencia social,
necesidades habitacionales de personas sin recursos o necesidades de
alimentación, escolarización y demás necesidades básicas de menores o personas con discapacidad
cuando ellos y las personas a su cargo, carezcan de medios económicos
suficientes, hasta un importe máximo anual conjunto de 1,5 veces el IPREM.
Asimismo
estarán exentas las ayudas concedidas a las víctimas de delitos violentos
a que se refiere la Ley 35/1995, de 11 de diciembre, de ayudas y asistencia a
las víctimas de delitos violentos y contra la libertad sexual, y las ayudas
previstas en la Ley Orgánica 1/2004, de 28 de diciembre, de Medidas de
Protección Integral contra la Violencia de Género, y demás ayudas públicas
satisfechas a víctimas de violencia de género por tal condición.
Ø
No se integrarán en la base imponible del
IRPF. (DA quinta,
ap. 4 Ley/2006)
Las ayudas concedidas en virtud de lo dispuesto en el
RD 920/2014, de 31 de octubre, por el que se regula la concesión directa de
subvenciones destinadas a compensar los costes derivados de la recepción
o acceso a los servicios de comunicación audiovisual televisiva en las
edificaciones afectadas por la liberación del dividendo digital.
Ø Retenciones
e ingresos a cuenta IRPF.
·
Rendimientos de trabajo por cursos, conferencias,
seminarios…, edición obras literarias, artísticas o científicas:
Modificación del art. 101.3 Ley 35/2006.
El
porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo
derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares,
o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas,
siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 15 por ciento. Este porcentaje se reducirá a la mitad cuando se
trate de rendimientos del trabajo obtenidos en Ceuta y Melilla que tengan
derecho a la deducción en la cuota prevista en el artículo 68.4 de esta Ley.
Modificación de la DA Trigésima primera. 3ª).
El
porcentaje de retención e ingreso a cuenta aplicable en el período impositivo
2015 a los rendimientos previstos en el apartado 3 del artículo 101 de esta
Ley, satisfechos o abonados con anterioridad a 12 de julio, será de 19%. El
porcentaje de retención o ingreso a cuenta aplicable a dichos rendimientos que
se satisfagan o abonen a partir de dicha fecha, será el 15 por ciento.
Renta: Trabajo
|
Tipo aplicable 2015
rendimientos satisfechos o abonados con
anterioridad al 12-07-2015
|
Tipo aplicable 2015
rendimientos satisfechos o abonados a
partir 12-07-2015
|
Tipo aplicable 2016
|
Cursos, conferencias,
coloquios, seminarios y similares (art.101.3
y DA31.3a)LIRPF)
|
19%
|
15%
|
15%
|
Elaboración de obras
literarias, artísticas o cientifícas. (art.101.3
y DA31.3a)LIRPF)
|
19%
|
15%
|
15%
|
·
Rendimientos de actividades profesionales:
Modificación del art.101.5 a) y DA trigésima
primera.3 b) y c) de la Ley 35/2006
Se reduce de
forma generalizada el tipo de retención a profesionales, que queda fijado, cualquiera que sea el
nivel de sus ingresos, en un 15% a
partir de la entrada en vigor de este Real Decreto-ley (12-07-2015). A partir
de dicha fecha, se rebaja del 9% al 7% el tipo de retención o ingreso a
cuenta aplicable durante los tres primeros años de inicio de la actividad profesional.
Renta: Actividades
Profesionales
|
Tipo aplicable 2015
rendimientos satisfechos o abonados con
anterioridad al 12-07-2015
|
Tipo aplicable 2015
rendimientos satisfechos o abonados a
partir 12-07-2015
|
Tipo aplicable 2016
|
Con carácter
general. (art.101.5ª) y DA 31.3
b)LIRPF)
|
19%
|
15%
|
15%
|
Rdtos. Ejercicio
anterior < 15.000 € y represente más del 75% de… (art.101.5 a) y DA 31.3 b) LIRPF
|
15%
|
Suprimido
|
Suprimido
|
Profesionales
de nuevo inicio (tres primeros años). (art.101.5ª) yDA 31.3c) LIRPF)
|
9%
|
7%
|
7%
|
Determinados
profesionales (recaudadores municipales, mediadores de seguros que utilicen
los servicios de auxiliares externos….) (art.101.5
a) y DA 31.3 c) LIRPF)
|
9%
|
7%
|
7%
|
·
Rendimientos del trabajo:
Aprobación
de una nueva escala general estatal y del ahorro aplicable desde el 1 de enero
de 2015 en la que se reducen medio
punto los marginales correspondientes a cada uno de los tramos de las
citadas escalas.
En este escenario,
y con la finalidad de trasladas este incremento de renta disponible de forma
significativa a los trabajadores por cuenta ajena y autónomos, se aprueba, para
el primero de ellos, una nueva escala de retención que se tendrá en cuenta para
calcular el tipo de retención o ingreso
a cuenta aplicable a los rendimientos del trabajo que se satisfagan o abonen a partir
de 1 de agosto, que, lógicamente, determinará una rebaja generalizada del
citado tipo de retención. Los pagadores podrán aplicar la nueva escala desde la
propia fecha de entrada en vigor de este Real Decreto-ley.
Para
calcular el nuevo tipo de retención se tiene en cuenta la nueva escala y las
retribuciones obtenidas desde el 1 de enero de 2015, lo que determinará que el
nuevo tipo de retención sea menor para corregir el exceso de retención
soportado en las nóminas correspondientes a los meses anteriores, haciendo de
esta forma efectiva la rebaja con efectos desde el 1 de enero de 2015.
Base imponible
|
Tipo aplicable
2015
|
Tipo aplicable
2015
RD-Ley 9/2015
|
Tipo aplicable
2016
Art.101.1 LIRPF
|
Hasta
12.450
|
20
%
|
19,50
%
(9,5 estatal + 10 Autonómica)
|
19
%
|
12.450
– 20.200
|
25
%
|
24,50
%
(12 estatal + 12,5 Autonómica)
|
24
%
|
20.200
– 34.000 (2015) /35.200 (2016)
|
31
%
|
30,50
%
(15 estatal + 15,5 Autonómica)
|
30
%
|
34.000/35.200
– 60.000
|
39
%
|
38,00
%
(18,5 estatal + 19,5 Autonómica)
|
37
%
|
60.000
en adelante
|
47
%
|
46,00
%
(22,5 estatal + 23,5 Autonómica)
|
45
%
|
·
Tipos de gravamen del ahorro:
El adelanto a la rebaja del IRPF
también afecta a las rentas procedentes del ahorro. Se aplicará también una
única tarifa transitoria, con efectos desde enero hasta diciembre de 2015. El efecto
de esta tarifa intermedia es equivalente a adelantar la tarifa del ahorro de
2016 a mediados de 2015.
Base
imponible
|
Tipo
aplicable
2015
|
Tipo
aplicable
2015
RD-Ley
9/2015
|
Tipo
aplicable
2016
|
Hasta
6.000
|
20
%
|
19,50
%
|
19
%
|
6.000
– 50.000
|
22
%
|
21,50
%
|
21
%
|
50.000
- En adelante
|
24
%
|
23,5
%
|
23
%
|
·
Otras rentas sujetas a retención:
En relación
con las rentas del ahorro y otras rentas sujetas a retención, se minora de
retención o ingreso a cuenta aplicable a partir de la entrada en vigor de este
Real Decreto-ley, que quedará fijado en
el 19,5 por ciento frente al 20 por ciento actual.
Modificación DA trigésima primera.3 d) de la
Ley 35/2006
Los
porcentajes de retención e ingreso a cuenta del 19 por ciento previstos
en el artículo 101 de esta Ley serán del 20 por ciento cuando la obligación de
retener o ingresar a cuenta hubiera nacido con anterioridad a 12 de julio.
Cuando el nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta se hubiera
producido a partir de dicha fecha,
el porcentaje de retención o ingreso a cuenta será el 19,5 por ciento.
Modificación DA trigésima primera.3 e) de la
Ley 35/2006
El
porcentaje de retención del 35 por ciento previsto en el apartado 2 del artículo 101 de esta
Ley, será el 37 por ciento, el porcentaje de retención del 45 por ciento
previsto en la letra f) del apartado 2 del artículo 93 de esta Ley será el 47
por ciento y el porcentaje del ingreso a cuenta a que se refiere el artículo
92.8 y del pago a cuenta del 19 por ciento previsto en la disposición adicional
vigésima sexta, ambos de esta Ley, serán el 20 por ciento.
Cuadro-resumen
retenciones e ingresos a cuenta IRPF – otras rentas sujetas a retención
Clase renta
|
tipo aplicable 2015
con anterioridad al
12-07-2015
|
tipo aplicable 2015
a partir
12-07-2015
|
Tipo aplicable
2016
|
|
trabajo
|
Consejeros
y administradores
cifra negocios
> 100.000 € art.101.2
|
37%
|
37%
|
35 %
|
Consejeros
y administradores
cifra negocios
< 100.000 € art.101.2
|
20 %
|
19,5%
|
19%
|
|
Régimen fiscal especial trabajadores desplazados a
territorio español art.93.2 f)
Hasta 600.000 €
Desde 600.000,01 € (un mismo pagador)
|
24
47
|
24
47
|
24
45
|
|
Imputación rentas por cesión dº imagen.
Art.92.8
|
20%
|
20%
|
19%
|
|
Incumplir planes de Ahorro a Largo Plazo
DA vigésima sexta LIRPF
|
20%
|
20%
|
19%
|
|
capital
mobiliario
|
Capital
mobiliario art.101.4
|
20 %
|
19,5%
|
19%
|
Procedentes
cesión dº explotación del dº de imagen
(no activ económica) art.101.10
|
24%
|
24%
|
24%
|
|
Arrendamiento y subarrendamientos bienes muebles,
negocios o minas
art.101.9
|
20 %
|
19,5%
|
19%
|
|
Propiedad
intelectual, industrial, prestación asistencia sanitaria
art.101.9
|
20 %
|
19,5%
|
19%
|
|
Capital
inmobiliario
|
Arrendamiento
o subarrendamientos bienes inmuebles urbanos
art.101.8
|
20 %
|
19,5%
|
19%
|
Ganancias
patrimoniales
|
Premios de juegos, concursos, rifas…art.101.7
|
20 %
|
19,5%
|
19%
|
Transmisión o reembolso de acciones y
participaciones de IIC
art.101.6
|
20 %
|
19,5%
|
19%
|
|
Aprovechamientos forestales vecinos montes
públicos
art.101.6
|
20 %
|
19,5%
|
19%
|
IMPUESTO
SOBRE SOCIEDADES. Modificación en la Ley 27/2014
·
Porcentaje general de retención o ingreso a
cuenta:
Con efectos
a partir de 1 de enero de 2015, se deroga la letra ñ) de la DT trigésima cuarta
de la LIS, sobre “Medidas temporales
aplicables en el período impositivo 2015”
Se añade una disposición transitoria
trigésima octava, que queda redactada de la siguiente forma:
Desde el 1
de enero de 2015 hasta 11 de julio de 2015, el porcentaje de retención o
ingreso a cuenta a que se refiere la letra a) del apartado 6 del artículo 128
de esta Ley será el 20 por ciento.
Dicho porcentaje será del 19,5 por
ciento desde el 12 de julio de 2015 hasta 31 de diciembre de 2015
LEY
DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES. IRNR. Modificación RD Leg 5/2004
·
Rebaja el tipo de gravamen.
Se modifica la regla 2ª del apartado 1 del
artículo 38.
La cuota
íntegra se determinará aplicando sobre la base imponible el tipo de gravamen
que corresponda de entre los previstos en la normativa del Impuesto de
Sociedades.
Se modifica la disposición adicional novena.
Tipos de gravamen aplicables en 2015.
En el año
2015, para los impuestos devengados con anterioridad a 12 de julio, el tipo de
gravamen del 19 por ciento previsto en el apartado 2 del artículo 19 y en las
letras a) y f) del apartado 1 del artículo 25 de esta Ley, será del 20 por
ciento. Los citados tipos serán del 19,5
por ciento cuando el impuesto se devengue a partir de dicha fecha.
OTRAS
MEDIDAS INCLUIDAS EN EL RD-LEY 9/2015
·
Prestaciones y ayudas públicas inembargables:
El artículo
4 con la finalidad de posibilitar la consecución de los objetivos a que se destinan determinadas prestaciones y
ayudas concedidas por las distintas Administraciones Públicas, se limita la
posibilidad de embargo de las mismas mediante la aplicación de las reglas que
ya rigen en la actualidad en el ámbito de la Ley de Enjuiciamiento Civil en
relación con los embargos del salario, sueldo, pensión, retibución o su
equivalente.
· ·
Medidas relacionadas con el sector energético
Precio
unitario para la financiación de los pagos por capacidad (art.5)
Revisión de
los precios que soportan los consumidores en concepto de pagos por capacidad,
ajustando los valores unitarios, y que supone una reducción de la cantidad que
pagan actualmente en términos anuales, contribuyendo por tanto a la disminución
de la factura eléctrica.
Los valores
unitarios se aplican solo en los meses que restan de año.
Mari Cao.
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